Форма заявления носит рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщики могут вносить в нее необходимые изменения.
Перейти на упрощенную систему налогообложения можно с начала календарного года. Следовательно, по этой строке необходимо указать «01 января» того года, с которого налогоплательщик собирается применять УСН.
Организации и предприниматели, представляющие заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами для государственной регистрации, должны по этой строке указать не конкретную дату, а вписать: «со дня государственной регистрации»;
Такую форму заявления могут использовать не только индивидуальные предприниматели, но и организации.
18.3. ПОРЯДОК УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
Упрощенная система налогообложения предусматривает, что предприниматель будет платить единый налог по результатам хозяйственной деятельности вместо целого ряда налогов.
Единый налог заменяет:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество физических лиц.
В то же время налоги, от которых индивидуальные предприниматели не освобождены, они обязаны перечислять в бюджет, например государственную пошлину, транспортный налог, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды за себя и за своих наемных работников.
Единый налог предприниматель уплачивает так же, как и организации, применяющие УСН. Следовательно, порядок признания доходов и расходов в целях исчисления этого налога один и тот же для всех налогоплательщиков, применяющих УСН, вне зависимости от их статуса, в том числе по основным средствам и нематериальным активам. Эти вопросы мы уже рассматривали выше.
Что касается НДС, то этот налог ему придется перечислять в бюджет при ввозе имущества на территорию Российской Федерации или при выполнении функций налогового агента.
С выплат физическим лицам по трудовым договорам индивидуальный предприниматель должен удержать НДФЛ, начислить страховые взносы на обязательное и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В случае болезни сотрудника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а также другие социальные пособия, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Все эти операции предприниматель осуществляет в том же порядке, что и организации – «упрощенцы».
Индивидуальный предприниматель обязан представлять отчетность в органы статистики.
Что касается ведения кассовых операций, то требования решения Совета директоров Банка России от 22.09.2003 № 40 в отличие от организаций на индивидуальных предпринимателей не распространяется. Поэтому вести кассовую книгу, составлять приходные и расходные кассовые ордера, а также утверждать лимит остатка наличных денежных средств в кассе ему не нужно.
В то же время в момент оплаты товара наличными денежными средствами индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, должен выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на ККТ (см. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). По каждому контрольно-кассовому аппарату необходимо вести журнал кассира-операциониста.
18.4. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, должны уплачивать за себя страховые взносы во внебюджетные фонды (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).
Этот порядок распространяется также на других лиц:
• адвокатов;
• частных детективов;
• нотариусов, занимающихся частной практикой;
• главу и членов крестьянских (фермерских) хозяйств.
В дальнейшем всех перечисленных лиц мы будет называть индивидуальными предпринимателями.
