17. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
Титульный лист
В форме титульного листа декларации предусмотрено поле «Номер корректировки». Если в налоговую инспекцию предоставляется первичная декларация, то в этом поле следует указать «0 – ». При оформлении уточненной декларации нужно указывать номер корректировки – «1 – », «2 – » и т.д.
Кроме того, предусмотрено поле для указания налогового периода. В нем проставляется код из приложения № 1 к новому Порядку заполнения налоговой декларации.
В частности, при составлении декларации по единому налогу за год следует указать код «34». В случае прекращения организацией деятельности (реорганизации или ликвидации) или при переходе на иной режим налогообложения в декларации за последний налоговый период проставляется код «50».
На титульном листе декларации в поле для указания места учета проставляется специальный код, значение которого приведено в приложения № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу. В частности, декларация может быть представлена:
– индивидуальным предпринимателем – по месту жительства – код «120»;
– российской организацией – по месту нахождения организации – код «210».
На титульном листе декларации по единому налогу для подтверждения сведений, указанных в декларации, отведено только одно поле. В зависимости от того, кто будет заполнять это поле, указывается соответствующий код:
– налогоплательщик (руководитель организации или индивидуальный предприниматель) – код «1»;
– представитель налогоплательщика – код «2».
В разделе 1 декларации по единому налогу есть только одно поле для подтверждения сведений, указанных в декларации. Свою подпись здесь ставит то лицо, которое подписало титульный лист декларации. Это же лицо должно поставить свою подпись в разделе 2, тем самым подтвердив достоверность сведений, указанных на этих листах.
Налоговая декларация по единому налогу может быть представлена в налоговые органы тремя способами – лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи.
В декларации при различных способах ее представления ставятся разные коды:
– на бумажном носителе. Если декларация направляется в налоговые органы по почте, то ставится код «01», если она представляется лично, то – код «02»;
– на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе. Если декларация представляется лично, то ставится код «03», если она направляется по почте, то – код «08»;
– на бумажном носителе с использованием штрих-кода. Если декларация представляется лично, то ставится код «09», если она направляется по почте, то – код «10»;
– по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП. В данном случае в декларации указывается код «04»;
– на съемном носителе с ЭЦП. Если декларация представляется лично, то указывается код «06», если она направляется по почте, то – код «07»;
– другим способом. В данном случае в декларации указывается код «05».
Указанные коды приведены в приложения № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Их проставляют сотрудники налоговых органов при заполнении своей части титульного листа декларации.
Основные правила заполнения декларации
ИНН организации состоит из 10 знаков. В верхней части каждой страницы для указания ИНН предусмотрено поле из 12 ячеек. ИНН вписывается слева направо, начиная с первой ячейки, а в последних двух ячейках ставится прочерк (например 7715201050 – – ).
Страницы декларации, как и прежде, имеют сквозную нумерацию, вне зависимости от их количества. Начинать нумерацию следует с титульного листа.
Поле для указания номера страницы имеет три ячейки. На первой странице проставляется номер «001», на десятой – «010» и т.д.
Заполнение декларации по единому налогу начинается с раздела 2 «Расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
После раздела 2 заполняется раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».
Прежде всего в этом разделе отражаются данные об объекте налогообложения. По строке 001 «упрощенцы» указывают специальный код:
– «1» – если они уплачивают единый налог с доходов;
– «2» – если они рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами.
Код ОКАТО административно-территориального образования по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя указывается в строке 010.
Для указания кода по ОКАТО предусмотрено поле из 11 ячеек. Заполнять это поле следует начиная с первой ячейки слева направо. Незаполненные ячейки заполняются нулями (например 45280574000).
В строке 020 указывается код бюджетной классификации (КБК), согласно которому перечисляется единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, а по строке 080 – КБК, согласно которому перечисляется минимальный налог.
КБК по единому и минимальному налогу
В разделе 1 декларации есть строки для отражения сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за I квартал (строка 030), первое полугодие (строка 040), 9 месяцев (строка 050). Эти строки должны заполнять все упрощенцы вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.
