Ознакомительная версия. Доступно 18 страниц из 89
При этом общая сумма налога по УСН не может быть уменьшена более чем на 50%.
Данное ограничение касается и случаев, когда налогоплательщики уменьшают сумму исчисленного налога по УСН и на сумму взносов на ОПС, и на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности.
Пример
Исчислено в размере более чем 50% суммы авансового платежа (налога) за этот же период.
Пример
ООО «Радуга» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.
Предположим, что величина доходов ООО «Радуга» за 2009 г. составила 1 ООО ООО руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных в 2009 г., – 40 000 руб.
Раздел 2 декларации за 2009 г. будет заполнен следующим образом:
– строки 210 и 240 – величина доходов:
– строка 260 – сумма единого налога (1 ООО ООО руб. х 6%):
– строка 280 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, не превысившая 30 ООО руб. (60 ООО руб. х 50%).
При заполнении раздела 1 декларации сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, отражается в строке 060. Она рассчитывается с учетом суммы авансового платежа, подлежащего уплате за 9 месяцев отчетного года.
«Упрощенцы», которые уплачивают единый налог с доходов, показатель, отражаемый в строке 060, рассчитывают по формуле:
Строка 060 раздела 1 = Строка 260 раздела 2 – Строка 280 раздела 2 – Строка 050 раздела 1.
Пример
Используем условия предыдущего примера. Предположим, что доходы ООО «Радуга» составили:
– в I квартале 2009 г. – 200 000 руб.;
– во II квартале 2009 г. – 250 000 руб.;
– в III квартале 2009 г. – 300 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная на основании величины полученных доходов, составила:
– в I квартале 2009 г. – 12 000 руб. (200 000 руб. × 6%);
– во II квартале 2009 г. – 15 000 руб. (250 000 руб. × 6%);
– в III квартале 2009 г. – 18 000 руб. (400 000 руб. × 6%).
Величина уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности составила:
– в I квартале 2009 г. – 7000 руб.;
– во II квартале 2009 г. – 8000 руб.;
– в III квартале 2009 г. – 9000 руб.
Поскольку сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на половину, величина авансового платежа составит:
– в I квартале 2009 г. – 6000 руб. (12 000 руб. × 50%);
– во II квартале 2009 г. – 7500 руб. (15 000 руб. × 50%);
– в III квартале 2009 г. – 9000 руб. (18 000 руб. × 50%).
В этом случае строки 030, 040, 050 будут заполнены следующим образом:
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период ООО «Радуга», составит 7500 руб. (60 000 руб. – 30 000 руб. – 22 500 руб.). При этом строка 060 будет заполнена следующим образом:
Показатель, рассчитанный по этой формуле, может иметь отрицательное значение. В этом случае его следует указать в строке 070 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период».
ООО «Град» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г. В качестве объекта налогообложения организация использует доходы.
Предположим, что сумма доходов ООО «Град» составила:
– за 9 месяцев 2009 г. – 29 000 000 руб.;
– за 2009 г. – 29 100 000 руб.
Величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных:
– за 9 месяцев – 300 000 руб.;
– за 2009 г. – 600 000 руб.
В этом случае сумма авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев будет равна 1 440 000 руб. (29 000 000 руб. × 6% – 300 000 руб.). Величина единого налога в целом за 2009 г. – 1 146 000 руб. (29 100 000 руб. × 6% – 600 000 руб.).
Следовательно, по итогам года образовалась сумма единого налога к уменьшению в размере 294 000 руб. (1 440 000 руб. – 1 146 000 руб.). Ее следует отразить в строке 070 раздела 1 следующим образом:
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов
В строке 010 «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывают ставку единого налога – от 5 до 15%, которая зависит от величины ставки единого налога, установленной законами субъектов Российской Федерации, в которых зарегистрирован «упрощенец».
С перечнем субъектов Российской Федерации, в которых действует пониженная ставка единого налога, можно ознакомиться на сайте «БУХ.1С» (http://www.buh.ru/document-1403). Там же можно узнать величину ставки в указанных субъектах Российской Федерации, нормативный документ, на основании которого эта ставка единого налога введена, а также условия применения пониженной ставки единого налога.
В строке 210 «упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывают сумму всех доходов, полученных за налоговый период, а в строке 220 – величину произведенных расходов.
Порядок учета доходов у налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, такой же, как и у налогоплательщиков, рассчитывающих данный налог с суммы доходов.
Ознакомительная версия. Доступно 18 страниц из 89
