27. Организация встречных проверок (истребований сведений от контрагента)
Если при проведении выездной налоговой проверки у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка).
1. Имеются основания предполагать неоприходование полученных по сделкам и иными лицами продукции (товаров), выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и иных денежных средств;
3. Отсутствует контрагент.
Арбитраж: у ИФНС отсутствовали основания для привлечения фирм к ответственности за непредставление документов.
В соответствии же с НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности только за непредставление имеющихся у него в наличии документов. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2006 по делу № А56-14372/2006).
В каком порядке запрашивают документы
Сначала инспекция, которая проводит выездную или камеральную проверку налогоплательщика, направит письменное поручение в инспекцию по месту учета организации-контрагента, у которой нужно запросить документы. Эта инспекция в течение пяти рабочих дней выставит требование о представлении конкретных документов и приложит к нему копию поручения (п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).
Когда возникает обязанность представить документы?
Минфин РФ считает, что обязанность по представлению документов (информации) по ст. 93.1 НК РФ возлагается на лицо, получившее требование о представлении таких документов (информации) в установленном ст. 93.1 Кодекса порядке от налогового органа по месту учета данного лица (Письмо от 19 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-190)
Таким образом, если требование направлено от инспекции, в которой лицо не состоит на учете, то такое лицо может не представлять документы.
На наш взгляд, если какой-либо из документов инспекторы вам не пришлют, вы можете не выполнять их запрос.
Имейте в виду, что в требовании налоговики должны перечислить, какие именно документы они хотят от вас получить. В противном случае, вы можете также проигнорировать их запрос (Постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 декабря 2005 г. № Ф04-9057/2005(17963-А27-35), Поволжского округа от 11 сентября 2003 г. № А12-2607/03-С36).
В настоящее время не существует конкретного перечня документов, которые налоговики вправе потребовать при встречной проверке. Также нет ограничений по количеству истребуемых документов. К сожалению, эта проблема не решится и в текущем году.
Поэтому инспекторы могут запрашивать любые сведения, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика.
Это подтверждают и судебные инстанции. Единственное, что может ограничить притязания инспекторов, – документы должны иметь прямое отношение к деятельности лица, в отношении которого проводится камеральная или выездная проверка.
Если инспекторов заинтересовала какая-то конкретная сделка, то и документы, которые они вправе запросить, должны быть с этой сделкой связаны (например, конкретный договор, счет-фактура, накладные, платежки).
Но, в отличие от действующего порядка, новые правила разрешают налоговикам запрашивать документы вне рамок выездной или камеральной проверок (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).