Приложение 1 Международная терминология по контролю качества аудита
Данные термины используются при изложении международных стандартов (положений) по контролю качества аудита:
Внештатный квалифицированный сотрудник (Suitably qualified external person) – лицо, обладающее соответствующими полномочиями и компетентностью, которые позволяют ему действовать в качестве партнера, отвечающего за задание, например партнера другой фирмы или сотрудника (с соответствующим опытом) либо профессионального объединения бухгалтеров, члены которого могут проводить аудиторские или обзорные проверки финансовой отчетности или выполнять другие задания, оказывать сопутствующие услуги, либо организации, предоставляющей надлежащие услуги по контролю качества аудита.
Группа, назначенная на проверку по обеспечению уверенности в качестве (Quality assurance review team), – лица (в том числе руководитель группы), которые состоят в штате профессионального объединения, или привлеченные лица, назначенные на проверку качества.
Группа, отвечающая за выполнение задания (Engagement team), – все сотрудники, выполняющие задание, включая любых экспертов, привлеченных аудиторской фирмой для выполнения этого задания.
Документация по аудиторскому заданию (Engagement documentation) – записи о выполненной работе, полученных результатах и выводах аудитора. Рабочие документы по отдельному заданию формируются в виде аудиторского файла.
Инспектирование (в связи с завершением задания) (Inspection (in relation to completed engagements) – процедуры, осуществляемые с целью предоставления доказательств того, что группа, выполняющая задание, соблюдает политику и процедуры контроля качества аудита, установленные фирмой.
Листинговая компания (Listed entity) – организация, акции, паи или долговые обязательства которой котируются или зарегистрированы на бирже ценных бумаг или обращаются на организованном рынке ценных бумаг либо на имеющемся его аналоге в данной стране.
Лицо, осуществляющее обзорную проверку выполнения задания в рамках контроля качества аудита (Engagement quality control reviewer), – партнер, другой сотрудник фирмы, внештатный сотрудник, обладающие соответствующей квалификацией, или группа, сформированная из сотрудников, которые обладают достаточным и надлежащим опытом и полномочиями, позволяющими объективно оценить (до подписания аудиторского заключения) существенные суждения, сделанные группой, отвечающей за задание, и полученные ими выводы при формулировании заключения.
Мониторинг (в отношении контроля качества аудита) (Monitoring in relation to quality control) – процесс, включающий непрерывный учет и оценку внутрифирменной системы контроля качества аудита, в том числе периодическую выборочную проверку завершенных заданий, и осуществляемый для того, чтобы фирма имела разумную уверенность в том, что установленная ею система контроля качества функционирует эффективно.
Обзорная проверка выполнения задания, осуществляемая в рамках контроля качества (Engagement quality control review), – проводится с целью обеспечения объективной оценки (до подписания аудиторского заключения) существенных суждений и выводов, сделанных группой, отвечающей за задание, при формулировании заключения.
Партнер (Partner) – любое лицо, которое обладает полномочиями, подтвержденными фирмой, в связи с выполнением задания по оказанию профессиональных услуг.
Партнер, отвечающий за выполнение задания (Engagement partner), – партнер или другое лицо на фирме, которое несет ответственность за задание и его выполнение, а также за заключение, выдаваемое от имени фирмы, и которое наделено соответствующими полномочиями от имени профессионального объединения, законодательного или регулирующего органа.
Персонал (Personnel) – партнеры и штатные сотрудники.
Проверка, обеспечивающая уверенность в качестве аудита (Quality assurance review), – это проверка, осуществляемая с целью определения:
