Ознакомительная версия. Доступно 7 страниц из 33
Таким образом, если вы в течение года, например 2015-го, не платите авансовые платежи по упрощенке, то в течение года не будете получать от налоговой инспекции уведомление о перечислении пеней, так как у нее нет данных.
Когда 31 марта либо 30 апреля она получает от вас налоговую декларацию, тогда в вашем листе налогоплательщика имеются все расчеты и суммы.
И если вы не заплатили налог по срокам авансовых платежей до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, с этих дней у вас происходит расчет пеней. Поэтому платите вовремя авансовые платежи по упрощенке. В противном случае вам придется заплатить в конце все пени за пропущенные сроки.
Часть 33
Как считается аванс по упрощенке?
Для того, чтобы понять, как считается аванс по упрощенке, необходимо знать статью 346.21 Налогового кодекса. Схема уплаты налога выглядит так:
• по итогам каждого отчетного периода оплачиваем авансы;
• подводим итог налогового периода, то есть года, и оплачиваем всю оставшуюся сумму налога.
Как считать авансовые платежи?
Суммы налога зависят от того, какой объект вы выбрали – доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Давайте с вами рассмотрим вариант, как считать налог и авансовые платежи по упрощенке с объекта дохода. Как рассчитать авансовые платежи при упрощенке с объектом налогообложения «доходы», указано в п. 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:
1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. То есть если мы говорим про первый квартал, то это будет первый квартал. Когда мы говорим про полугодие, то мы прибавляем первый квартал и второй квартал – это уже будет полугодие. Когда мы говорим про 9 месяцев, то прибавляем первый квартал, второй и третий кварталы. Это будет по итогу за 9 месяцев. Мы считаем доходы нарастающим итогом.
2. Умножаем ее на 6 процентов. Это и есть авансовый взнос по итогам периода за первый квартал, за полугодие или за 9 месяцев.
3. Из этой суммы надо обязательно вычесть налоговый вычет в размере уплаченного взноса на обязательное социальное страхование и выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности. Вычитаем уплаченную сумму взносов в Пенсионный фонд и пособие по временной нетрудоспособности, которое мы выплатили сотрудникам.
4. Вычитаем сумму авансовых платежей, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов.
В итоге получится та самая сумма, которую нам необходимо перечислить в бюджет.
Рассмотрим пример. Итак, общая сумма дохода за 9 месяцев составила 30 миллионов. Умножаем на ее 6 процентов, получается 1 миллион 800 тысяч рублей налог. В третьем квартале мы уплатили взносов в Пенсионный фонд в размере 300 тысяч рублей. Значит, из 1 миллиона 800 тысяч рублей мы вычитаем 300 тысяч рублей и больничные, например, в сумме 200 тысяч рублей.
Сумма к уплате составит 1 миллион 300 тысяч рублей.
Не забываем вычесть налог, который мы заплатили за первый и второй кварталы. Например, это была сумма 1 млн рублей.
Итого, нам нужно уплатить за 9 месяцев сумму 300 тысяч рублей.
Как рассчитать налог и авансовые платежи при УСН с объекта доходы минус расходы?
В случае, если у нас упрощенка доходы минус расходы 15 процентов, то при расчете суммы авансового платежа нам нужно руководствоваться п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса.
Итак, какой же алгоритм расчета налога?
1. Определяем налоговую базу по итогам отчетного периода: первый квартал, полугодие или 9 месяцев. Как мы её считаем? Очень просто. Из суммы фактически полученных доходов вычитаем сумму произведенных расходов. Расчет происходит с нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
2. Например, у нас доходы 30 миллионов, расходы 20 миллионов. Соответственно, налоговая база у нас будет 30 минус 20, равно 10 миллионов рублей.
3. Определяем величину авансового платежа за период. Умножаем разницу между доходами и расходами на ставку налога, 15 процентов. Значит, 30–20=10 миллионов, умножаем на 15 процентов, получается 1 миллион 500 тысяч рублей.
4. Вычитаем оплаченные авансовые платежи за прошлые периоды. То есть из суммы налога (1 500 000 руб.) вычитаем авансовые платежи за прошлые периоды. Например, за первый и второй кварталы мы заплатили всего 1 миллион рублей. Соответственно из 1,5 миллиона вычитаем 1 миллион и получается 500 тысяч рублей – это та сумма, которую нам нужно сейчас оплатить в бюджет.
Если говорить про налог по итогам года, то он считается аналогично, только теперь мы считаем налог за весь год. Например, налог за весь год 2 000 000 рублей и вычитаем те 1 500 000, которые мы заплатили за первый, второй и третий кварталы. У нас останутся те же самые 500 тысяч рублей за четвертый квартал, но это называется налогом по итогам года.
Отмечу, что вычет при уплате в Пенсионный фонд и по больничным пособиям мы здесь не применяем.
Часть 34
Как рассчитать полностью налоги, которые нужно заплатить, если мы ООО на упрощенке б процентов, наш доход 20 млн рублей в год, расход 10 млн рублей в год, зарплата 5 млн рублей в год?
Итак, взносы в Пенсионный фонд с зарплаты в 5 млн рублей составляют 30 процентов в 2015-м, в 2016 годах.
1. Мы умножаем сумму 5 млн рублей на 30 процентов, получим 1,5 млн рублей – это первое, что вы уплатите в бюджет.
2. Рассчитаем сумму налога УСН: 20 млн рублей умножаем на 6 процентов, получим 1,2 млн рублей за год.
3. Сумму налога УСН, если у вас 6 процентов, можно уменьшить на сумму взносов в Пенсионный фонд в том случае, если они начислены и уплачены. Это немаловажный момент. Если вы просто начислили в Пенсионный фонд, но не уплатили, то не сможете уменьшить налог по упрощенке. Но если вы его начислили и уплатили, значит, вы имеете право уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд.
4. Обращаем особое внимание: для упрощенщиков ИП все проще: они могут смело уменьшать налог на всю сумму начисленных взносов и уплаченных взносов в Пенсионный фонд. Если бы это был ИП, то 1,2 млн рублей, сумму налога, он полностью уменьшил бы на 1,5 млн рублей перечислений в Пенсионный фонд. Значит, он вообще ничего не платил бы в бюджет. То есть 1,2 млн – 1,5 млн – это отрицательная величина, а значит, что налога нет, его платить не надо.
Но только не для ООО на упрощенке. Если вы ООО на упрощенке 6 %, то в соответствии с абзацем 5 п. 31 ст. 346.21 НК РФ вы можете уменьшить не более 50 % суммы налога на вычеты, в т. ч. на оплаченные и начисленные взносы в ПФ. То есть у нас вычет в Пенсионный фонд составляет 1,5 млн рублей, налог – 1,2 млн рублей.
Значит, вы можете уменьшить сумму налога только на 0,6, наполовину от начисленного налога.
Таким образом, даже если вы уплатили 1,5 млн рублей в Пенсионный фонд, вы сможете уменьшить сумму налога только на 0,6 млн рублей.
Ознакомительная версия. Доступно 7 страниц из 33
