Если вас смущает использование коммерческого кредита, и вы не ограниченны в финансовых средствах, дайте деньги взаймы вашему контрагенту. Это позволит вам заменить часть выручки на проценты по займу, которые не облагаются НДС. Иногда можно для этих целей даже привлечь банковский кредит или выдать заём «в натуре».
Второй способ: «умное расторжение договора»
Смысл этого способа заключается в «своевременном» расторжении договора. Например, у вас есть контракт на поставку продукции. Вы берете и расторгаете его. Соответственно, тогда ваш контрагент применяет к вам штрафные санкции, а они не облагаются НДС. С этим согласен Минфин РФ (Письма от 23.10.2012 N 03-03-06/1/562, от 15.06.2012 N 03-03-06/1/308, от 23.09.2010 N 03-03-06/1/612) и арбитражный суд (постановление Президиум ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07). Каждый контрагент имеет полное право на применение штрафных санкций. Чтобы ни у кого не возникало сомнений в законности получения причитающегося от штрафных санкций, подтвердите это решением (как вариант) третейского суда, это будет быстро и дешево. Соответственно, в контракте не забудьте прописать именно такой способ разрешения споров.
Таким образом, арендодатель или лизингодатель имеют возможность в течение какого-то времени не уплачивать НДС вовсе. Особенно выгодна эта схема в том случае, когда арендатор или лизингополучатель применяют упрощенку, поскольку входной налог им не нужен
Третий способ: «штрафные санкции»
Как вы поняли из названия, применение этого способа основано на идее из предыдущей схемы. А именно: как получить право на применение наибольшего количества различных штрафных санкций, пеней, неустоек. Все это не облагается НДС. Минфин РФ, с трудом, но согласился, с таким подходом в письме от 04.03.13 № 03-07-15/6333, которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@. В своих разъяснениях контролирующие ведомства ссылаются на постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07, согласно которому суммы неустойки являются мерой ответственности за нарушение сроков исполнения договорных обязательств, поэтому они не связаны с оплатой товаров по смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Тут главное – не переборщить. Нужно устроить так, чтобы штрафные санкции ни в коем случае не были связанны со сроками оплаты, точнее: не участвовали бы в ценообразовании, поскольку налоговая инспекция может посчитать такие суммы скрытой выручкой.
Четвертый способ: «возмещение стоимости»
Итак, вы передаёте товар на ответственное хранение или передаете в аренду производственное оборудование. Но по каким-либо причинам происходит утрата товара или имущества (пожар, наводнение, халатность сотрудников и т. д.) В подобных случаях, по мнению Минфина РФ, возмещение стоимости утраченного имущества не связано с выучкой и не облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо от 13.10.10 № 03-07-11/406). Кстати, так же могут быть утрачены какие-либо документы, «испорчено» программное обеспечение, которое не позволяет использовать оборудовании и т. д.
Пятый способ: «продажа с нагрузкой»
Обратимся к статье 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» и внимательно вчитаемся в строки закона. Мы видим здесь перечень услуг и товаров, которые не облагаются НДС. Сюда заложена идея знакомая многим ещё с советских времён: «Да, мы вам продадим стиральную машину, но вы должны купить скороварку». То же самое и здесь: продавая свои услуги, товары или выполняя работу, предложите контрагенту бонусом купить у вас долю в «компании-пустышке» или продайте ему купленные за копейки ценные бумаги, залежавшийся вексель или уступите права требования, вытекающего из договора займа. Разумеется, всё это не облагается НДС. Что может броситься в глаза, так это отсутствие деловой цели странных покупок. Да и о лояльности покупателя или продавца забывать не стоит.
Шестой способ: «простой»
Вы можете начинать филонить на бумаге. Есть решение суда о том, что простой не является товаром, работой или услугой. И если этот самый простой указан в договоре как основание такого вида ответственности как, например, неустойка за нарушение условий договора и не формирует (не увеличивает или уменьшает) стоимость работ, то оплата за простой не облагается НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.07.2011 № А75-9034/2010, Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2010 № КА-А40/4965-10 по делу № А40-62640/09-151 -457).
Перечень приведённых выше способов исчерпывающим не является, подобных имеется ещё не один десяток. Но с точки зрения возможных проблем, главное: не нужно делать таких операций более 25 % от выручки, не забывайте о правиле 5 % по НДС и экономическом обосновании ваших действий. Вы должны иметь железные аргументы: почему поступаете именно так.
Если вам интересна тема НДС, и вам хочется узнать об этом больше, обратитесь к главному редактору сайта, и тогда в следующей статье я расскажу вам, как можно оптимизировать налоги, работая с контрагентами, которые не готовы менять условия поставок и заставляют вас играть по их правилам.
27.10.2015
Заговоры или катастрофы?
«Мы абсолютно поддерживаем концепцию реальности экономической сделки, с которой согласились как Высший Арбитражный, так и нынешний единый Верховный суд, – подчеркнул Михаил Мишустин. – Её развитием, очевидно, станет установление принципа злоупотребления правом, предусматривающего квазиответственность третьих лиц за неуплату налогов контрагентами. Что такое должная осмотрительность? Если вы заключаете с компанией договор, а в ней работают два человека, обороты до этого были нулевые, и вдруг прошло по счёту два миллиарда – скажите, пожалуйста, должны быть вопросы к компании, и зачем туда перечислять деньги?».
Приморили, гады!
Люди в отдельных местах планеты периодически страдают от голода. Бытует мнение, что чаще всего голодомор – явление искусственное, результат заговора правящей верхушки, воинствующих этнократов или злобных аристократов. Исторические примеры тому имеются: ирландский голод позапрошлого века унес огромное количество жизней при откровенном попустительстве английского правительства, голод тридцатых годов прошлого века в советской России сопровождался ростом зернового экспорта. Что это было– настоящий голодомор или обыкновенное разгильдяйство властей? А, может быть, и то, и другое? Нет ответа. Но вот что интересно: нехватка продовольствия способна породить ярко выраженные социальные последствия, в том числе и в форме революций. Вспомните только, как задержки с поставками хлеба в Петроград привели к февральской революции 1917 года.
Мы вас расшифруем
Научные открытия сегодня не радуют людей, а пугают. После Хиросимы трудно ждать массового энтузиазма по поводу подтверждения на практике той или иной смелой научной теории. Учёные грозят нам полной расшифровкой генома человека. Казалось бы, здорово: медицина сможет избавить нас от влияния дурной наследственности. Доктор выключил нехорошие гены – и вы получаете абсолютно здоровое поколение. А вдруг этим займутся учёные-злодеи? Тогда всем придётся очень плохо. Евгеника (улучшение человеческой породы) – штука опасная. Истребят неугодных «ватников» и «колорадов» и оставят для обслуживания нефтяной трубы десяток миллионов зомбированных двуногих. Вы дадите гарантию, что никто таких планов не лелеет? Я – нет.
