Ознакомительная версия. Доступно 6 страниц из 28
возможности соблюдения аудиторами этических требований.
Все возникающие в данном случае проблемы должны быть оформлены документально.
Назначение рабочей группы на задание . Партнер должен убедиться в том, что все члены рабочей группы аудиторов обладают необходимыми профессиональными навыками и компетентностью, а также в том, что они имеют достаточно времени, чтобы выполнить аудиторскую проверку в соответствии с профессиональными стандартами, требованиями законодательных и нормативных актов, а также выдать аудиторское заключение, соответствующее положению дел на фирме-клиенте.
Необходимые профессиональные навыки и компетентность включают:
практический опыт выполнения заданий аналогичного характера и сложности;
понимание и соблюдение профессиональных стандартов, а также требований законодательных и нормативных актов;
обладание необходимыми техническими знаниями, в том числе знаниями о соответствующих информационных технологиях;
знание отрасли клиента;
способность формирования профессионального мнения;
понимание внутрифирменной политики и процедур контроля качества.
Выполнение задания . Партнер руководит действием членов аудиторской группы, информируя их:
об их обязанностях;
о характере бизнеса субъекта;
об уровне риска;
о возможных проблемах;
об особенностях выполнения задания.
Аудиторская группа, соблюдая принцип профессионального скептицизма, должна выполнять работы с должной тщательностью. Важно, чтобы все члены аудиторской группы имели четкое представление о целях выполняемой ими работы. Партнер должен осуществлять надзор за выполнением аудиторского задания, который включает:
контроль за ходом аудита;
оценку навыков и компетентности аудиторов;
определение наличия у аудиторов времени, необходимого для выполнения порученных заданий;
оценку понимания членами рабочей группы рекомендаций по проведению аудита;
определение соответствия фактически выполняемой работы запланированной;
рассмотрение важных вопросов, которые могут внести изменения в план проверки, и др.
Результатом такого надзора является подтверждение того, что:
работа выполнена в соответствии с профессиональными стандартами, а также требованиями законодательных и нормативных актов;
существенные вопросы урегулированы;
необходимые консультации проведены, а рекомендации, полученные по результатам консультаций, выполнены и оформлены документально;
необходимые поправки в характер, сроки и объем процедур внесены;
сделанные выводы документально оформлены;
полученные доказательства могут быть оценены как достаточные и уместные и как подтверждающие аудиторское заключение;
цели аудиторской проверки достигнуты.
Консультации
Партнер обязан убедиться в том, что:
а) аудиторская группа получала необходимые консультации по сложным или спорным вопросам;
б) вся информация по консультациям была оформлена документально;
в) выводы, сделанные в результате консультаций, были учтены в ходе аудиторской проверки.
Расхождения во мнениях
При возникновении расхождений мнений между членами аудиторской группы и консультантами следует придерживаться требований внутрифирменных стандартов или обратиться к партнеру.
Обзорная проверка контроля качества
Обзорная проверка контроля качества должна предоставить объективную оценку:
а) выявленных аудиторской группой по результатам выборочной проверки рабочих документов существенных недостатков;
б) выводов, являющихся основанием для подготовки аудиторского заключения.
Объем обзорной проверки зависит от сложности аудиторского задания и риска того, что аудиторское заключение не будет соответствовать положению дел на фирме-клиенте.
Обзорная проверка качества аудита листинговых компаний должна предусматривать следующие процедуры:
оценку независимости аудиторской фирмы;
оценку значимости рисков, выявленных в ходе выполнения задания, и определение соответствия им проведенных аудиторских процедур;
проверку выводов в отношении уровня существенности и рисков;
проверку проведенных консультаций по сложным или спорным вопросам;
изучение несоответствий бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения фактическому положению дел на фирме;
проверку существенности и характера исправленных и неисправленных искажений отчетности, выявленных в ходе аудита;
проверку вопросов, подлежащих представлению руководству, лицам, отвечающим за управление, или третьим лицам;
проверку соответствия рабочих документов по аудиту фактически выполненной работе.
Мониторинг . Партнеру следует определить:
а) могут ли недостатки, выявленные в процессе мониторинга, негативно отразиться на качестве аудиторского задания;
б) являются ли достаточными принятые аудиторской фирмой меры для устранения недостатков.
Глава 3 Система контроля качества аудита в России
3.1 Понятие и цели контроля качества аудита
Согласно п. 3 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности цель аудита – «выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации». Достижение поставленной цели, обеспечение объективного и независимого профессионального мнения аудитора в значительной степени зависят от осуществления системного контроля качества аудиторской деятельности.
Необходимость контроля качества аудита в значительной степени связана с вероятностью того, что некоторые аудиторские проверки могут оказаться несостоятельными. Несостоятельность аудита – это ситуация, когда аудитор приходит к неточному выводу в результате аудиторской проверки и представляет ошибочное заключение. [12]
Возникновение этой ситуации связано со следующими причинами:
во-первых, в связи с неверной оценкой величины аудиторского риска у аудируемого лица. Категория риска – одна из основополагающих в аудиторской проверке. От его уровня зависит не только материальная, но и моральная ответственность аудитора. В случае если аудитор не смог обнаружить существенные искажения отчетности и составил положительное заключение, а фирма-клиент впоследствии была оштрафована, аудиторы могут быть обвинены в некомпетентности и привлечены к ответственности;
Ознакомительная версия. Доступно 6 страниц из 28
