Положение вступило в силу с 1 января 2012 г. (п. 7.1 Положения). Оно обязательно как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей при ведении рублевых операций (преамбула и п. 1.1 Положения).
Рассмотрим основные правила ведения кассовых операций, действующие в настоящее время.
1. Организации и индивидуальные предприниматели должны самостоятельно установить лимит остатка наличных денег в кассе. Порядок расчета лимита установлен Приложением к Положению (п. 1.3 Положения). Согласовывать величину лимита с банком не требуется: достаточно издать внутренний распорядительный документ, например приказ (п. 1.2 Положения).
Организации, у которых есть обособленные подразделения, определяют лимит остатка кассы в следующем порядке:
– если обособленные подразделения не имеют отдельного расчетного счета, то предельный остаток денег в кассе устанавливается в целом по организации (абз. 2 п. 1.3 Положения);
– если у организации есть обособленные подразделения, которым открыты расчетные счета, то отдельный лимит устанавливается для каждого такого подразделения и, кроме того, утверждается общий лимит для головного офиса и обособленных подразделений, не имеющих своего счета (абз. 2 п. 1.2, абз. 2 п. 1.3 Положения).
2. Денежные средства сверх установленного лимита должны храниться на банковских счетах (п. 1.4 Положения). Превышение лимита допускается (абз. 2 п. 1.4 Положения):
– в дни выдачи зарплаты, стипендий и прочих выплат, включенных в фонд заработной платы или имеющих социальный характер;
Справка: вы вправе хранить суммы, предназначенные для выдачи заработной платы, стипендий и прочих выплат работникам в течение пяти рабочих дней, включая день, в который вы получили денежные средства на указанные нужды с банковского счета (п. 4.6 Положения).
– в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни вы осуществляете кассовые операции.
3. Все кассовые операции необходимо оформлять кассовыми документами (приходный кассовый ордер 0310001, расходный кассовый ордер 0310002) и отражать в кассовой книге 0310004 (п. п. 1.8, 5.1 Положения).
При наличии старшего кассира ведется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005, где отражается передача наличных денег между ним и другими кассирами (п. 2.4 Положения).
Формы указанных документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.
4. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить документы, подтверждающие наличие оснований для совершения каждой кассовой операции (п. 1.9, абз. 5 п. 2.1 Положения).
5. Прием и выдачу наличных денежных средств следует осуществлять с соблюдением общих правил, установленных п. п. 3.2, 4.2–4.4 Положения. При этом меры по обеспечению сохранности денежных средств, в том числе условия их хранения и транспортировки, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег в кассе, организации и предприниматели вправе определить самостоятельно (п. 1.11 Положения).
За нарушение правил ведения кассовых операций организации и индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Об этом напоминает и ФНС России (Письмо от 21.12.2011 №АС-4-2/21794@). Штраф для организации составит от 40 000 до 50 000 руб., а для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей от 4000 до 5000 руб. (абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Помимо требований, установленных Положением, существуют также иные правила совершения операций с наличными денежными средствами. Так, объем наличных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями не должен превышать 100 000 руб. по одному договору. Эта величина установлена п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, принятых в рамках его компетенции (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).
За превышение предельного размера расчетов наличными средствами к организациям и индивидуальным предпринимателям применяется административный штраф (абз. 2 ст. 2.4, ст. 15.1 КоАП РФ).
Кроме того, «упрощенцы» обязаны использовать контрольно-кассовую технику и выполнять другие требования Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (п. 1 ст. 2 данного Закона, п. 3.3 Положения). Эта обязанность возникает у вас, если оплату за проданные товары (работы, услуги) вы получаете наличными средствами и (или) с использованием платежных карт (п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). За неиспользование ККТ вас могут привлечь к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Справка: ККТ можно не применять:
– при оказании услуг населению в случае выдачи бланка строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
– при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
– при осуществлении индивидуальными предпринимателями видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
– при осуществлении видов деятельности, определенных в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, в отдаленных или труднодоступных местах;
– некоторым аптечным и медицинским организациям, указанным в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
1.10. Объект налогообложения при УСНО
Упрощенная система налогообложения отличается тем, что налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух возможных вариантов (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):
– доходы 6 %(п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
– доходы, уменьшенные на величину расходов, общая ставка – 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Справка: исключением из этого правила являются налогоплательщики – участники договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) или договора доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они права выбора не имеют и применяют в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСНО с иных режимов налогообложения, так и во время применения «упрощенки». Во втором случае вы поменяете один объект на другой. При этом первоначальный выбор или же смена объекта налогообложения происходят с соблюдением установленного порядка: вам нужно в определенный срок подать в налоговый орган соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Налогоплательщик вправе ежегодно менять объект налогообложения независимо от того, как давно он работает на УСНО (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Чтобы выбрать тот или иной объект налогообложения необходимо провести анализ в отношении каждого из них. Объект в свою очередь влияет на три показателя: на сумму налогов (конкретно по фирме в которой используется УСНО); на затраты на ведение учета; на анализ общего результата работы всех компаний, используемых в цепочке. Так, например, чтобы защитить себя от однодневок, можно использовать фирму на УСНО 6 %, которая не ведет расходов. В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, при выборе «Доходы– 6 %» можно заполнять не все разделы. К примеру, заполняем только графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» и разд. I «Доходы и расходы», разд. II, который предназначен для расчета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов; разд. III, отведенный для расчета суммы убытка к списанию – и все.
