Налоговые вычеты определяются Налоговом кодексом Российской Федерации (НК РФ) в статьях 218–221. Законодательство Российской Федерации предусматривает четыре вида налоговых вычета: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Они в свою очередь подразделяются на несколько типов. Рассмотрим каждый вид вычета подробнее.
Стандартные налоговые вычеты
Этот вид вычета называется так, поскольку имеет стандартный (фиксированный) размер: 3000 руб., 1400 руб. и 500 руб. на каждый месяц налогового периода (в соответствии со ст.240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год). Все налогоплательщики, имеющие права на вычет, разбиты на три категории, согласно сумме вычета. Перечислим вкратце тех, кто входит в них.
1. Вычет в размере 3000 руб. — пострадавшие и ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС.; участники и пострадавшие от испытаний ядерного оружия; инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий; родитель ребенка-инвалида; родители, имеющие трех и более детей.
2. Вычет в размере 1400 руб. — родителям и опекунам на первого ребенка; родителям и опекунам на второго ребенка.
3. Вычет в размере 500 руб. — Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР; инвалиды с детства и инвалиды I и II групп.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Теперь давайте подсчитаем, сколько можно сэкономить на стандартном налоговом вычете. При минимальном вычете в 500 руб. в месяц облагаемая налогом сумма уменьшится на 6000 руб. (500 руб × 12 мес.), это значит, что экономия составит 13 % от 6000 руб. то есть 780 руб. в год. При максимальном вычете в 3000 руб. в месяц и, если годовая зарплата не превысит 280 000 руб., экономия будет составлять 13 % от 36 000 руб. (3000 руб. × 12 мес.) и составит 4680 руб. в год.
Социальные налоговые вычеты
Такие вычеты предоставляются на определенные виды расходов, которые были произведены резидентом в течение прошедшего налогового периода (календарного года). Согласно налоговому кодексу социальный вычет может быть применен к четырем видам расходов:
1. Расходы на благотворительность в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
2. Расходы на свое обучение и обучение детей в дневных вузах в возрасте до 24 лет в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
3. Расходы на свое лечение, а также на лечение супруга, детей, родителей. Расходы на медикаменты и расходы на дорогостоящее лечение. Вычет можно получить только по оплате медицинских услуг, указанных в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ и не может превышать 120 000 руб. в год.
4. Расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. Так же как и в предыдущем пункте, размер вычета не может превышать 120 000 руб. в год.
Рассчитаем какую максимальную экономию могут дать социальные вычеты налогоплательщику. Первый пункт (благотворительность) пропустим — кто имеет возможность делать крупные пожертвования, тот должен иметь штатного юриста, который все правильно подсчитает. Налоговый вычет при расходах на обучение ограничен 50 000 рублей. Это означает, что экономия, которую можно получить в виде возврата части уплаченного налога должна составить 13 % от этой суммы, — то есть 6500 руб. в год. Третий и четвертый пункты дают до 120 000 руб. налогового вычета в год. Значит возврат 13 % налога от 120 000 руб. составит 15 600 рублей в год. При меньших суммах и возврат будет поменьше.
