Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 08.08.2006 № 18-0-09/000272. Архивы создаются для того, чтобы упорядочить документооборот и решить проблемы, связанные с нехваткой площадей для хранения документов. Кроме того, согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-Φ3 в первую часть Налогового кодекса, с 1 января 2010 года налоговые органы не смогут потребовать у налогоплательщика документы, которые он представлял ранее. Поэтому налоговые органы должны решить вопрос о хранении поступающих от налогоплательщиков документов и об организации доступа к ним. Предполагается, что архивы будут представлять собой электронные базы данных, к которым будут подключены налоговые инспекции.
В первую очередь в электронный вид преобразуют регистрационные документы, налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность, а также досье налогоплательщиков.
В досье хранится вся информация о результатах налоговых проверок, направленных запросов и ответов на них и т. д.
Как отмечается в сообщении налоговой службы, автоматизация объединенных архивохранилищ, в частности сканирование документов для внесения их в базу данных, начнется в ближайшие месяцы.
Впоследствие от идеи сканировать отказались, просто создают информационную базу данных.
6. Отбор фирм, где можно «поживиться»
Как и любое контрольное мероприятие, выездные проверки тщательно готовятся налоговыми органами, и в первую очередь с точки зрения определения перечня налогоплательщиков, которых следует проверить в предстоящем периоде.
Руководствуются они при этом Регламентом планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденным Приказом МНС России от 18 августа 2003 г. № БГ-4-06/23дсп (далее Регламент).
Федеральная налоговая служба взяла на вооружение новую концепцию системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденную приказом ФНС России от 14 октября 2008 года № ММ-3-26/467@. Сразу отметим: принципиально ранее действующая концепция не изменилась, однако усовершенствованный ее вариант представляет собой новый этап давно ведущейся борьбы налоговых органов с «однодневками».
Местные инспекции каждый месяц отчитываются перед региональными управлениями не только по количеству проведенных проверок, но и по суммам доначислений, штрафов и пеней. И значит, проверка должна быть максимально результативной, то есть нужно выбрать таких налогоплательщиков, «проверка которых могла бы с наибольшей вероятностью выявить нарушения законодательства о налогах и сборах и обеспечить поступление в бюджет сумм доначисленных налогов (сборов и других обязательных платежей), пеней и налоговых санкций».
Инспекции должны проверять каждую фирму раз в три года. На практике сделать это невозможно. Поэтому налоговики вынуждены отбирать те фирмы, где можно «поживиться».
В Регламенте такой подход называется «оптимальным выбором», позволяющим с наибольшей вероятностью выявить нарушения и обеспечить поступление в бюджет дополнительных налогов, пеней и штрафов.
Искать будут не там, где потеряли, а где светлее, а еще конкретней, того, кто «светится»!
Критериям, по которым инспекции будут выбирать жертву, посвящен раздел 5 Регламента. В нем различаются две группы налогоплательщиков:
• предприятия, которых обязательно включат в текущий план проверок;
• предприятия, которые подлежат первоочередной проверке, но будут включены в план, как только позволят кадровые ресурсы инспекции.
В число «обязательных» кандидатов на проверку входят:
• крупнейшие (основные) налогоплательщики. Имеются в виду предприятия, которые на территории инспекции приносят бюджету наибольший доход. Проверять такие организации МНС России предписывает как минимум один раз в два года;
Крупнейших налогоплательщиков определят по новым критериям ФНС России выпустила приказ от 16.05.2007 № САЭ-3-30/290@, согласно которому утверждены новые критерии отбора крупных налогоплательщиков и… Всех, кто с ними связан!
• фирмы, попавшие в поле зрения правоохранительных органов или региональных налоговых управлений. В этих случаях инспекциям направляют поручения на проведение адресных проверок. Получив такое поручение, руководитель инспекции должен исполнить его в экстренном порядке;
• предприятия, которые решили ликвидироваться. Поскольку вместе с ликвидируемыми фирмами могут исчезнуть и значительные суммы неуплаченных налогов, инспекция должна организовать проверку очень оперативно. По Регламенту к моменту утверждения промежуточного ликвидационного баланса налогоплательщик уже должен иметь на руках и копию решения инспекции, и требование об уплате налогов и санкций;
• организации, которые, по сведениям инспекции, ведут хозяйственную деятельность, но отчетность не представляют (или сдают «нулевые» балансы);
• – налогоплательщики, чья деятельность заинтересовала налоговиков из других инспекций. По мотивированным запросам такие предприятия тоже попадут в текущий план проверок в обязательном порядке.
